Pensionsrelaterade tips inför bokslutet och årsskiftet

Pensionskostnader och avdragsrätt är komplexa frågor som kräver kunskap och tydliga rutiner och processer. Det finns en del fel som är mer förekommande än andra, vilka du kan förebygga.

Tjänstepensionsområdet kan vara snårigt, därför vill vi hjälpa dig att reda ut vad som gäller och vad som är särskilt viktigt att ha koll på inför det nya året.

Så fungerar avdragsrätt och vanliga fel som uppstår

När det kommer till avdragsrätt för pensionskostnader är grundprincipen att avdragsrätten förutsätter att pensionen tryggas. Tryggandet kan ske genom pensionsförsäkring, pensionsstiftelse, avsättning i balansräkningen (som vid ITP2 via PRI, kräver kreditförsäkring eller statlig eller kommunal borgen) eller genom vissa utländska tjänstepensionsinstitut.

Direktutbetald pension är alltid avdragsgill, i princip utan begränsningar i ålder, belopp eller utbetalningstid. Dock finns beloppsbegränsningar för anställd med bestämmande inflytande i fåmansbolag.

Huvudregeln i avdragsrätt innebär att max 35% av pensionsmedförande lön får dras av, med ett tak på 10 prisbasbelopp (för 2026 är det; 592 000 kr). Avdragsrätten kan baseras på antingen årets eller föregående pensionsmedförande årslön och kräver normalt ett anställningsförhållande.

Kompletteringsregeln för avdragsrätt används vid otillräckligt tryggad pension eller vid nytt avtal (som till exempel avgångspension). Denna avser endast engångspremie och innebär en komplicerad beräkning baserad på bland annat intjänandetid, intjänad pension och en definierad maximal pensionsförmån.

När det kommer till avdragsrätten är vanliga fel att:

• Avdragsrätten inte är beräknad alls, till exempel ITP2 genom PRI
• Avdragsrätten är beräknad kollektiv och inte individuellt
• Kompletteringsregeln har använts felaktigt eller inte använts alls
• Den pensionsmedförande lönen inte är definierad och medför felaktigt underlag

Så fungerar särskild löneskatt och vanliga fel som uppstår

Den särskilda löneskatten motsvarar skattedelen av arbetsgivaravgifterna och uppgår till 24,26% av skatteunderlaget och följer oftast socialförsäkringen men är en skatt. Den är alltid avdragsgill även om pensionskostnaden inte är det.

Periodisering av löneskatt ska alltid göras utifrån pensionens intjänande och inte betalningen.

Några vanliga fel inom särskild löneskatt som du bör vara särskilt uppmärksam på är:

• Felperiodisering och fel som uppstår vid slutfakturor, förskottsbetalningar och återbetalningar
• Överskottsfond glöms bort, men ska räknas med
• Utlandsanställda hanteras felaktigt

Särskilda utmaningar för dig med utlandsanställda

För dig som har utlandsanställda finns det ytterligare utmaningar att ta hänsyn till eftersom skattelagstiftning och utformning av tjänstepensioner skiljer sig väldigt mycket åt mellan olika länder. Beroende på anställningsform, längd på tjänstgöring, vilket land medarbetaren arbetar i, och om medarbetaren omfattas av kollektivavtal. Hanteras de utlandsanställda fel kan det bli dyrt för både dig som arbetsgivare och din medarbetare.

Läs mer om utmaningar vid utlandsanställningar.

Känner du dig osäker på hanteringen finns vi på FörsäkringsGirot tillgängliga för att hjälpa dig. Med över 30 års erfarenhet hjälper vi idag över 200 kunder att säkra deras medarbetares tjänstepension.

Kontakta oss, så berättar vi hur vi kan hjälpa dig till en korrekt tjänstpensionshantering med minskade risker.